债券投资的初始入账金额怎么算

债权投资初始入账金额是指在购买债券等工具后，将这些工具的明细金额汇总起来形成的总账金额。

1. 入账成本的计算

债权投资的初始入账金额可以通过以下方式计算：

入账成本 = 买价 到期未收到的利息 + 交易费用

买价是购买债券时的实际支付金额，到期未收到的利息是债券购买时所含的未到期利息减去已到期未支付的利息，交易费用包括购买债券时产生的手续费等。

2. 会计分录

在会计记录中，债权投资的初始入账金额通常通过以下会计分录反映：

借：债权投资-成本（面值）借：债权投资-应计利息（债券买入时所含的未到期利息）贷：债权投资-利息调整（初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息）

3. 债权投资初始入账金额的概念

债权投资初始入账金额是债权投资总账的金额，即所有明细金额的合计。

例如，如果债权投资的面值是100，利息调整为10，付款金额是100，那么会计分录就是：

借：债权投资-成本 100贷：债权投资-利息调整 10贷：银行存款 100

4. 债权投资的公允价值

债权投资的入账价值是以其公允价值为基础确定的。公允价值是根据金融工具的市场交易价格或取得成本来确定的。

5. 相关交易费用

与债权投资相关的交易费用应当包括在初始入账金额中。

6. 债权投资的计量原则

债权投资的计量原则包括：

初始计量 = 购买价款 + 相关税费（不包括价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）

后续计量 = 摊余成本（初始确认金额 已偿还的本金 ± 累计摊销额 计提的累计摊销额）

7. 债权投资的初始计量

在债权投资初始确认时，应按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。

会计分录如下：

借：债权投资-成本 [面值]借：债权投资-利息调整 [差额，或贷方]贷：应收利息 [应计利息]

8. 企业债券的初始入账金额

企业债券的初始入账金额一般以企业实际支付的价款或者按照债券发行价格核算。发行价格通常是债券发行时公布的面值。

无论企业按面值认购的债券还是按溢价或折价认购的债券，债权投资的入账价值都以企业实际支付的价款作为初始入账金额。