农产品收购发票进项税如何申报

农产品收购发票进项税如何申报

农产品收购发票是指向农业生产者个人收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。根据不同情况，税率和扣除率也有所不同。小编将详细介绍农产品收购发票进项税的申报方法。

1. 不同情况下的税率和扣除率

1.1. 直接对外销售农产品

按照发票上的金额（不含税）和9%的扣除率计算抵扣增值税。

1.2. 购进农产品用于生产或委托加工13%税率的货物

可以按照10%的扣除率计算进项税额。

1.3. 凭取得(开具)的农产品销售发票、收购发票和增值税专用发票计算当期可抵扣的进项税额

可按照11%的扣除率计算当期可抵扣的进项税额。

2. 购进农产品的申报方法

2.1. 凭增值税专用发票抵扣进项税额

增值税一般纳税购进农产品，可凭增值税专用发票抵扣进项税额。

2.2. 凭海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额

如果是进口农产品，可凭海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额。

2.3. 凭农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额

增值税一般纳税人从农业生产者购进农产品时，可凭农产品收购发票抵扣进项税额。

3. 申报材料及填表要求

3.1. 申报材料

农产品发票申报抵扣进项时，应准备相应的发票和相关材料，包括农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）和增值税纳税申报表附列资料。

3.2. 填表要求

申报时，需要将农产品核定扣除增值税进项税额计算表的合计数填入增值税纳税申报表附列资料中的指定栏。

4. 农产品收购发票进项税抵扣方法

4.1. 从小规模纳税人处取得的专票

凭借从小规模纳税人处取得的专票，可按票面注明的金额乘以9%的扣除率计算抵扣进项税。

4.2. 从农业生产者处取得的销售发票

凭借从农业生产者处取得的销售发票，可按票面注明的买价乘以9%的扣除率计算进项税。

4.3. 从农业生产者处取得的农产品收购发票

凭借从农业生产者处取得的农产品收购发票，可按票面注明的金额乘以11%的扣除率计算进项税。

5. 示例申报流程

5.1. 借贷记账

根据相关规定，将原材料、管理费用、主营业务成本等的应交税费记入借方，将银行存款、库存现金等记入贷方。注意不能使用带税率的普票。

5.2. 追回增值税专用发票

根据《财税〔2018〕53号文件》，批发、零售图书的企业只需要追回已开具的增值税专用发票，无需追回增值税普通发票。

通过以上相关内容的介绍，我们可以更好地理解农产品收购发票进项税的申报方法。只有掌握正确的申报方法，企业才能正常进行进项税额的抵扣，降低税负，提高经济效益。