限售股转让要交增值税吗
限售股转让涉及税收问题一直备受关注。根据《财政部 ***税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1，《营改增试点实施办法》附录“销售纳税范围与计税类别表”中的项目1919“金融商品转让”规定，限售股转让按照金融商品转让项目缴纳增值税。
1. 增值税税率和应纳税额计算
股权转让的双方要按万分之五税率缴纳印花税。对于股权转让所得，如果股东是自然人，要按20%税率缴纳个人所得税，如是法人股东，要按25%税率缴纳企业所得税。
相关图表：
上图中，可以清晰看到增值税税率的不同情况。
2. 不适用增值税的情况
并非所有的股权转让都需要缴纳增值税。以下情况不适用增值税：
- 转让非上市企业股权不属于增值税征税范围
- 转让上市公司股权免收增值税
- 转让限售股免收增值税
- 转让资管计划、信托计划、契约型基金也免收增值税
由于股权转让涉及的情况繁多，需要具体的案例分析来确定是否适用增值税。
3. 限售股的增值税处理
限售股的增值税处理主要包括持有期间和出售两个环节。持有期间取得的股息所得属于非保本收益，不征收增值税。而转让环节需要注意以下要点：
- 计算盈亏当年可以相抵，成本加权计算
- 个人转让限售股不缴纳增值税
个人转让上市公司股权不缴纳增值税的原因是限售股解禁后也是上市流通的股权。
4. 公司持股平台的税率和增值税层面考虑
公司持股平台在增值税层面需要区分为一般纳税人和小规模纳税人，适用不同的增值税税率。具体计算时需要根据企业的具体情况来确定。
举例说明：
公司甲限售股转让价款为100万元，系受让上市公司老股东乙在上市前取得股权，购买方式为《股权转让协议》。公司乙持股平台为小规模纳税人，增值税税率为3%。则增值税税额为100万元×3% = 3万元。
5. 个人转让限售股的计税依据和申报
根据税法规定，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得。
注意事项：
如果实体在股票流通解除后将其限制性股票转让给外部，并且根据上述规定确定的收购价格低于该实体收购的限制性股票的实际成本价，则应以实际成本价作为收购价格计算和缴纳增值税。
6. 个人持股转让情况
个人持股转让情况主要包括直接转让限售股和通过合伙企业转让限售股的增值税和个税的处理、计税依据和申报：
- 个人直接转让限售股不缴纳增值税。
- 个人通过合伙企业转让限售股，增值税视同企业转让限售股处理，申报时需要提供相应材料。
在税务处理时，个人持股转让需要注意具体案例和情况来确定是否适用增值税和个人所得税。
7. 上市公司股权转让免征个人所得税
个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。
限售股转让是否需要交纳增值税会因具体情况而异，需要根据相关税法规定和实际情况来确定具体的纳税义务。在进行限售股转让时，建议咨询专业机构或税务专家以获得准确的纳税策略和意见。